PVM skaičiuoklė 2026: kaip apskaičiuoti PVM, kainą su PVM ir be PVM?

2026 m. Lietuvoje dažniausiai taikomas standartinis 21% PVM tarifas. Taip pat galioja lengvatiniai 12%, 5% ir 0% PVM tarifai, tačiau jie taikomi tik tam tikroms prekėms ir paslaugoms pagal PVM įstatymo taisykles.

Trumpai tariant, jeigu prekės kaina be PVM yra 100 Eur, taikant 21% PVM galutinė kaina su PVM yra 121 Eur, o PVM suma — 21 Eur.

Trumpas atsakymas

Jeigu norite pridėti PVM prie kainos be PVM, naudokite formulę:

Kaina su PVM = kaina be PVM × (1 + PVM tarifas)

Jeigu norite atimti PVM iš kainos su PVM, naudokite formulę:

Kaina be PVM = kaina su PVM ÷ (1 + PVM tarifas)

Taikant 21% PVM:

Kaina be PVM	PVM suma	Kaina su PVM
10 Eur	2,10 Eur	12,10 Eur
50 Eur	10,50 Eur	60,50 Eur
100 Eur	21,00 Eur	121,00 Eur
500 Eur	105,00 Eur	605,00 Eur
1 000 Eur	210,00 Eur	1 210,00 Eur

Jeigu turite kainą su 21% PVM ir norite sužinoti kainą be PVM, bendrą sumą galite dalyti iš 1,21.

Kas yra pridėtinės vertės mokestis (PVM)?

PVM yra pridėtinės vertės mokestis. Tai vartojimo mokestis, kuris taikomas daugeliui prekių ir paslaugų. Pirkėjas dažniausiai mato galutinę kainą su PVM, o PVM mokėtojas šį mokestį apskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka valstybės biudžetui.

Paprastai tariant, PVM nėra tas pats, kas verslo pelnas. Jeigu įmonė parduoda prekę už 121 Eur su 21% PVM, tai nereiškia, kad visa suma yra įmonės pajamos. Iš šios sumos 21 Eur yra PVM, o 100 Eur yra prekės ar paslaugos kaina be PVM.

Dėl to verslui svarbu teisingai atskirti kainą su PVM, kainą be PVM ir PVM sumą. Ši informacija reikalinga sąskaitoms faktūroms, apskaitai, kainodarai ir PVM deklaracijoms.

Kokie PVM tarifai taikomi Lietuvoje 2026 m.?

2026 m. Lietuvoje taikomi keli PVM tarifai. Šiame kontekste kalbama apie Lietuvos Respublikos galiojančias taisykles. Dažniausias yra standartinis 21% tarifas, tačiau tam tikroms prekėms ir paslaugoms gali būti taikomi lengvatiniai tarifai.

PVM tarifas	Kada naudojamas
21%	Standartinis PVM tarifas daugumai prekių ir paslaugų
12%	Lengvatinis PVM tarifas tam tikroms prekėms ir paslaugoms, kai tai numato PVM taisyklės
5%	Lengvatinis PVM tarifas tam tikroms prekėms ir paslaugoms
0%	Taikomas specialiais atvejais, pavyzdžiui, kai kuriems eksporto ar tarptautinės prekybos sandoriams

Svarbu: 0% PVM tarifas nereiškia to paties, kas PVM neapmokestinama veikla. 0% tarifas paprastai reiškia, kad sandoris yra PVM objektas, bet jam taikomas 0% tarifas. PVM neapmokestinami sandoriai turi atskiras taisykles.

Jeigu nesate tikri, kuris tarifas taikomas konkrečiai prekei ar paslaugai, geriausia tikrinti oficialią VMI informaciją arba pasitarti su buhalteriu dėl šiame skyriuje aptariamų tarifų ir taisyklių.

Kaip apskaičiuoti 21% PVM?

Standartinis 21% PVM yra dažniausiai naudojamas tarifas Lietuvoje. Jeigu turite kainą be PVM, įveskite sumą į skaičiuoklę arba formulę, o PVM sumą apskaičiuosite taip:

PVM suma = kaina be PVM × 21%

Pavyzdžiui, jei prekė kainuoja 100 Eur be PVM:

100 × 21% = 21 Eur

Galutinė kaina su PVM:

100 + 21 = 121 Eur

Ta pati formulė veikia ir didesnėms sumoms bei leidžia greitai apskaičiuoti rezultatą.

Kaina be PVM	Skaičiavimas	PVM suma	Kaina su PVM
100 Eur	100 × 0,21	21 Eur	121 Eur
250 Eur	250 × 0,21	52,50 Eur	302,50 Eur
500 Eur	500 × 0,21	105 Eur	605 Eur
1 000 Eur	1 000 × 0,21	210 Eur	1 210 Eur
5 000 Eur	5 000 × 0,21	1 050 Eur	6 050 Eur

Kaip pridėti PVM prie kainos be PVM?

Jeigu norite prie kainos be PVM pridėti PVM, paprasčiausia kainą padauginti iš atitinkamo koeficiento.

PVM tarifas	Koeficientas	Formulė
21%	1,21	Kaina be PVM × 1,21
12%	1,12	Kaina be PVM × 1,12
5%	1,05	Kaina be PVM × 1,05

Pavyzdžiui, jeigu paslauga kainuoja 300 Eur be PVM ir taikomas 21% tarifas:

300 × 1,21 = 363 Eur

Jeigu taikomas 12% tarifas:

300 × 1,12 = 336 Eur

Jeigu taikomas 5% tarifas:

300 × 1,05 = 315 Eur

Šis skaičiavimas ypač naudingas, kai verslas nustato kainą be PVM, bet klientui reikia parodyti galutinę mokėtiną sumą.

Kaip atimti PVM iš kainos su PVM?

Jeigu turite galutinę kainą su PVM ir norite sužinoti kainą be PVM, sumą reikia padalyti iš atitinkamo koeficiento.

PVM tarifas	Koeficientas	Formulė
21%	1,21	Kaina su PVM ÷ 1,21
12%	1,12	Kaina su PVM ÷ 1,12
5%	1,05	Kaina su PVM ÷ 1,05

Pavyzdžiui, jeigu prekė kainuoja 121 Eur su 21% PVM:

121 ÷ 1,21 = 100 Eur

PVM suma:

121 − 100 = 21 Eur

Jeigu prekė kainuoja 112 Eur su 12% PVM:

112 ÷ 1,12 = 100 Eur

PVM suma:

112 − 100 = 12 Eur

Jeigu prekė kainuoja 105 Eur su 5% PVM, šią sumą be PVM gausite taip:

105 ÷ 1,05 = 100 Eur

PVM suma:

105 − 100 = 5 Eur

Kodėl negalima tiesiog atimti 21% nuo kainos su PVM?

Tai viena dažniausių klaidų. Jeigu kaina su PVM yra 121 Eur, neteisinga skaičiuoti:

121 − 21% = 95,59 Eur

Toks rezultatas yra klaidingas, nes 21% PVM skaičiuojamas nuo kainos be PVM, o ne nuo galutinės kainos su PVM.

Teisingas skaičiavimas:

121 ÷ 1,21 = 100 Eur

PVM suma:

121 − 100 = 21 Eur

Todėl atimant PVM iš galutinės kainos reikia naudoti dalybą, o ne paprastą procento atėmimą.

PVM formulės 2026 m.

Žemiau pateikiamos pagrindinės formulės, kurias galima naudoti vietoje PVM skaičiuoklės.

Tikslas	Formulė
Apskaičiuoti PVM sumą nuo kainos be PVM	Kaina be PVM × PVM tarifas
Apskaičiuoti kainą su PVM	Kaina be PVM × (1 + PVM tarifas)
Apskaičiuoti kainą be PVM iš kainos su PVM	Kaina su PVM ÷ (1 + PVM tarifas)
Apskaičiuoti PVM sumą iš kainos su PVM	Kaina su PVM − kaina be PVM

Taikant 21% PVM, formulės atrodo taip:

Tikslas	Formulė
PVM suma	Kaina be PVM × 0,21
Kaina su PVM	Kaina be PVM × 1,21
Kaina be PVM	Kaina su PVM ÷ 1,21
PVM suma iš galutinės kainos	Kaina su PVM − (kaina su PVM ÷ 1,21)

21%, 12% ir 5% PVM palyginimas

Skirtingi PVM tarifai reikšmingai keičia galutinę kainą. Tai ypač svarbu verslui, kuris dirba su skirtingomis prekių ar paslaugų kategorijomis.

Kaina be PVM	Su 21% PVM	Su 12% PVM	Su 5% PVM
50 Eur	60,50 Eur	56,00 Eur	52,50 Eur
100 Eur	121,00 Eur	112,00 Eur	105,00 Eur
250 Eur	302,50 Eur	280,00 Eur	262,50 Eur
500 Eur	605,00 Eur	560,00 Eur	525,00 Eur
1 000 Eur	1 210,00 Eur	1 120,00 Eur	1 050,00 Eur

Pavyzdžiui, jeigu paslauga kainuoja 1 000 Eur be PVM, skirtumas tarp 21% ir 12% PVM galutinėje kainoje yra 90 Eur. Tai gali būti svarbu tiek pirkėjui, tiek pardavėjui.

Kaip apskaičiuoti PVM nuo sąskaitos faktūros?

PVM sąskaitoje faktūroje paprastai turi būti aiškiai matoma:

• prekės ar paslaugos kaina be PVM;

• taikomas PVM tarifas;

• PVM mokesčio suma;

• galutinė suma su PVM.

Pavyzdys:

Eilutė	Suma
Paslaugos kaina be PVM	500,00 Eur
PVM tarifas	21%
PVM suma	105,00 Eur
Iš viso su PVM	605,00 Eur

Jeigu sąskaitoje yra kelios prekės ar paslaugos su skirtingais PVM tarifais, kiekvieną tarifą reikia skaičiuoti atskirai. Negalima visos sąskaitos sumos automatiškai dauginti iš vieno tarifo, jei daliai prekių taikomas kitas PVM tarifas.

Kada reikia registruotis PVM mokėtoju?

PVM mokėtoju Lietuvoje dažniausiai privalo registruotis tada, kai per nustatytą laikotarpį viršijama PVM apmokestinamųjų pajamų riba. 2026 m. aktuali riba yra 45 000 Eur.

Taip pat svarbu stebėti prekių įsigijimus iš kitų Europos Sąjungos valstybių. VMI nurodo ir 14 000 Eur įsigytų prekių iš ES valstybių narių ribą, kuri gali lemti PVM prievoles.

Praktikoje tai reiškia, kad smulkus verslas, individualią veiklą vykdantys asmenys ir naujos įmonės turi reguliariai stebėti pajamas, kai ekonominę veiklą vykdo fizinio ar juridinio asmens statusu. PVM riba nėra tik metų pabaigos klausimas — jos nepakanka patikrinti vieną kartą, ją reikia sekti veiklos eigoje.

Ar verta savanoriškai registruotis PVM mokėtoju?

Kai kuriais atvejais savanoriška PVM registracija gali būti naudinga. Pavyzdžiui, jeigu verslas daugiausia dirba su kitais PVM mokėtojų rato dalyviais, perka daug prekių ar paslaugų su PVM ir nori naudotis PVM atskaita.

Tačiau savanoriška registracija ne visada apsimoka. Jeigu klientai yra fiziniai asmenys, kurie negali susigrąžinti PVM, galutinė kaina jiems gali padidėti. Tokiu atveju verslas turi nuspręsti, ar didins kainą, ar dalį PVM padengs iš savo maržos.

Prieš registruojantis PVM mokėtoju verta pagalvoti apie sprendimą įvertinant:

Klausimas	Kodėl svarbu
Kas yra jūsų klientai?	B2B klientams PVM dažnai mažiau jautrus nei fiziniams asmenims
Kiek perkate su PVM?	Didesni pirkimai gali reikšti didesnę PVM atskaitos naudą
Ar planuojate augti?	Augant apyvartai PVM registracija gali tapti neišvengiama
Ar kainos išliks konkurencingos?	Pridėjus PVM galutinė kaina gali padidėti
Ar apskaita pasiruošusi?	PVM deklaracijos ir sąskaitos reikalauja daugiau tvarkos

Jeigu verslas auga, bet klientai apmoka sąskaitas vėliau nei reikia mokėti mokesčius ar tiekėjams, verta peržiūrėti apyvartinių lėšų finansavimo galimybes. Tai gali padėti išvengti situacijos, kai PVM ir kiti įsipareigojimai spaudžia pinigų srautus.

Kas yra PVM atskaita?

PVM atskaita reiškia, kad PVM mokėtojas gali sumažinti mokėtiną PVM pirkimo PVM suma, jei prekės ar paslaugos naudojamos PVM apmokestinamoje veikloje.

Pavyzdžiui:

Rodiklis	Suma
Pardavimo PVM	1 000 Eur
Pirkimo PVM	400 Eur
Mokėtinas PVM	600 Eur

Šiuo atveju įmonė valstybei moka ne visą pardavimo PVM, o skirtumą tarp pardavimo ir pirkimo PVM.

PVM atskaita yra viena pagrindinių priežasčių, kodėl PVM mokėtojo statusas gali būti naudingas verslui, kuris turi daug pirkimų su PVM. Tačiau PVM atskaitai taikomos taisyklės, todėl ne kiekvienas pirkimas automatiškai suteikia teisę į atskaitą.

Kaip PVM veikia įmonės pinigų srautus?

PVM gali turėti didelę įtaką pinigų srautams. Įmonė gali išrašyti sąskaitą su PVM, tačiau klientas ją apmoka po 30, 60 ar net 90 dienų. Tuo metu tiekėjams, darbuotojams ar mokesčiams gali reikėti mokėti anksčiau.

Pavyzdžiui, įmonė išrašo 12 100 Eur sąskaitą su 21% PVM. Iš šios sumos 10 000 Eur yra pajamos be PVM, o 2 100 Eur — PVM. Jei klientas vėluoja sumokėti, įmonė gali susidurti su pinigų srauto trūkumu.

Tokiose situacijose naudinga iš anksto planuoti, kada bus gautos įplaukos ir kada reikės vykdyti mokėjimus. Jeigu didelę dalį apyvartos sudaro atidėto mokėjimo sąskaitos, galima įvertinti faktoringo sprendimus, kurie padeda greičiau gauti pinigus už išrašytas sąskaitas.

Dažniausios PVM skaičiavimo klaidos

Viena dažniausių klaidų yra neteisingas PVM atėmimas iš kainos su PVM. Kaip minėta anksčiau, nuo 121 Eur su PVM negalima tiesiog atimti 21%. Reikia dalyti iš 1,21.

Kita klaida — netinkamas PVM tarifas. Ne visoms prekėms ir paslaugoms galima taikyti lengvatinį tarifą, todėl prieš išrašant sąskaitą svarbu patikrinti, ar pasirinktas tarifas tikrai tinkamas.

Taip pat pasitaiko klaidų, kai įmonė skaičiuoja PVM nuo visos sąskaitos, nors joje yra skirtingų tarifų prekių ar paslaugų. Tokiu atveju kiekviena eilutė turi būti skaičiuojama atskirai.

Dar viena klaida — PVM painiojimas su pelnu. PVM nėra įmonės uždarbis. Tai mokestis, kurį PVM mokėtojas surenka ir deklaruoja pagal nustatytas taisykles, todėl svarbus ir apskaitos bei deklaravimo duomenų tikslumas.

Praktiniai PVM skaičiavimo pavyzdžiai

Pavyzdys, kai reikia pridėti 21% PVM:

Rodiklis	Suma
Kaina be PVM	800 Eur
PVM tarifas	21%
PVM suma	168 Eur
Kaina su PVM	968 Eur

Skaičiavimas:

800 × 0,21 = 168 Eur

800 + 168 = 968 Eur

Pavyzdys, kai reikia atimti 21% PVM:

Rodiklis	Suma
Kaina su PVM	968 Eur
PVM tarifas	21%
Kaina be PVM	800 Eur
PVM suma	168 Eur

Skaičiavimas:

968 ÷ 1,21 = 800 Eur

968 − 800 = 168 Eur

Pavyzdys, kai taikomas 12% PVM:

Rodiklis	Suma
Kaina be PVM	800 Eur
PVM tarifas	12%
PVM suma	96 Eur
Kaina su PVM	896 Eur

Pavyzdys, kai taikomas 5% PVM:

Rodiklis	Suma
Kaina be PVM	800 Eur
PVM tarifas	5%
PVM suma	40 Eur
Kaina su PVM	840 Eur

PVM skaičiuoklė pirkėjui: kaip suprasti galutinę kainą?

Pirkėjui PVM skaičiuoklė naudinga tada, kai reikia palyginti kainas. Kartais viena įmonė kainą nurodo su PVM, o kita — be PVM. Tokiu atveju tiesioginis palyginimas gali būti klaidinantis.

Pavyzdžiui:

Tiekėjas	Kaina	Ar įskaičiuotas PVM?	Galutinė kaina
A tiekėjas	1 000 Eur	Be PVM	1 210 Eur
B tiekėjas	1 150 Eur	Su PVM	1 150 Eur

Iš pirmo žvilgsnio A tiekėjas atrodo pigesnis, tačiau pridėjus 21% PVM jo galutinė kaina tampa didesnė. Todėl visada reikia tikrinti, ar kaina nurodyta su PVM, ar be PVM.

PVM skaičiuoklė verslui: kaip nustatyti kainą?

Verslui PVM skaičiuoklė padeda nustatyti kainodarą. Jei įmonė nori gauti 100 Eur pajamų be PVM, galutinė kaina su 21% PVM turi būti 121 Eur. Jei rinkoje klientai lygina galutines kainas, įmonė turi įvertinti, ar jos kaina su PVM išlieka konkurencinga.

Pavyzdžiui:

Norima kaina be PVM	PVM tarifas	Kaina klientui
100 Eur	21%	121 Eur
200 Eur	21%	242 Eur
500 Eur	21%	605 Eur
1 000 Eur	21%	1 210 Eur

Jeigu verslas parduoda prekes ar paslaugas su atidėtais mokėjimais, svarbu planuoti ne tik kainą, bet ir pinigų gavimo laiką. Augant užsakymams, galima palyginti verslo finansavimo pasiūlymus, kad apyvarta augtų ne pinigų srauto sąskaita.

Kuo skiriasi PVM ir pelno mokestis?

PVM ir pelno mokestis yra skirtingi mokesčiai. PVM skaičiuojamas nuo prekių ar paslaugų vertės, o pelno mokestis — nuo įmonės pelno.

Pavyzdžiui, jeigu įmonė parduoda paslaugą už 1 210 Eur su PVM, tai 210 Eur yra PVM, o 1 000 Eur yra pajamos be PVM. Iš tų 1 000 Eur dar reikia atimti įmonės sąnaudas. Tik tada galima skaičiuoti pelną.

Dėl to PVM neturėtų būti vertinamas kaip papildomas uždarbis. Tai mokestis, kurį reikia tinkamai apskaityti ir deklaruoti.

Kuo skiriasi 0% PVM ir PVM neapmokestinama veikla?

0% PVM tarifas ir PVM neapmokestinama veikla gali atrodyti panašiai, nes abiem atvejais klientui gali nebūti priskaičiuotas PVM, tačiau tam tikrais atvejais šios taisyklės taikomos nuo nustatytos datos, pavyzdžiui, nuo sausio 1 d. Tačiau apskaitoje tai nėra tas pats.

0% PVM tarifas taikomas tam tikriems sandoriams, kurie yra PVM objektas, bet apmokestinami 0% tarifu. PVM neapmokestinama veikla reiškia, kad konkreti veikla pagal taisykles nėra apmokestinama PVM.

Skirtumas svarbus dėl PVM atskaitos. Kai kuriais atvejais 0% PVM sandoriai gali suteikti teisę į pirkimo PVM atskaitą, o PVM neapmokestinama veikla tokią teisę gali riboti. Dėl konkrečios situacijos verta pasitarti su buhalteriu.

Kada naudoti PVM kodo tikrinimą?

PVM kodo tikrinimas naudingas tada, kai dirbate su verslo klientais, ypač iš kitų Europos Sąjungos šalių. Patikrinus PVM kodą galima įsitikinti, ar klientas arba tiekėjas yra registruotas PVM mokėtojas.

Tai svarbu dėl sąskaitų išrašymo, tarptautinių sandorių ir PVM taikymo. Jeigu klientas nurodo neteisingą arba negaliojantį PVM kodą, gali kilti apskaitos ir mokesčių rizikų.

Praktikoje PVM kodo tikrinimą verta atlikti prieš išrašant sąskaitą už didesnį sandorį arba prieš pradedant reguliariai dirbti su nauju verslo klientu.

Kas yra PVM klasifikatorius?

PVM klasifikatorius naudojamas apskaitoje ir deklaracijose, kad būtų galima tinkamai pažymėti sandorio PVM pobūdį. Tai padeda teisingai pateikti duomenis VMI ir sumažina klaidų riziką.

Verslui PVM klasifikatoriai aktualūs tada, kai teikiami sąskaitų registrai, pildomos deklaracijos arba apskaitos sistemoje reikia teisingai pažymėti skirtingus PVM atvejus.

Jeigu naudojate apskaitos programą, dažnai PVM klasifikatorius pasirenkamas iš sąrašo. Vis dėlto svarbu suprasti, ką jis reiškia, nes neteisingas pasirinkimas gali lemti klaidingą deklaravimą.

Dažniausiai užduodami klausimai

Koks PVM tarifas Lietuvoje 2026 m.?

Dažniausiai Lietuvos taikomas standartinis 21% PVM tarifas. Taip pat galioja 12%, 5% ir 0% tarifai, kurie taikomi tik tam tikroms prekėms ir paslaugoms pagal PVM taisykles.

Kaip apskaičiuoti kainą su 21% PVM?

Kainą be PVM reikia padauginti iš 1,21. Pavyzdžiui, jeigu kaina be PVM yra 100 Eur, kaina su 21% PVM yra 121 Eur.

Kaip atimti 21% PVM iš kainos su PVM?

Kainą su PVM reikia padalyti iš 1,21. Pavyzdžiui, 121 Eur ÷ 1,21 = 100 Eur be PVM. PVM suma yra 21 Eur.

Kiek yra PVM nuo 100 Eur?

Jeigu 100 Eur yra kaina be PVM, taikant 21% tarifą PVM suma yra 21 Eur, o galutinė kaina su PVM — 121 Eur.

Kiek yra 100 Eur su PVM be PVM?

Jeigu 100 Eur yra galutinė kaina su 21% PVM, kaina be PVM yra 82,64 Eur, o PVM suma — 17,36 Eur.

Kodėl PVM iš kainos su PVM reikia dalyti, o ne atimti procentą?

Todėl, kad PVM skaičiuojamas nuo kainos be PVM, o ne nuo galutinės kainos. Jeigu galutinė kaina yra 121 Eur, teisinga kaina be PVM yra 121 ÷ 1,21 = 100 Eur.

Kada reikia registruotis PVM mokėtoju?

PVM mokėtoju paprastai reikia registruotis, kai viršijama 45 000 Eur PVM apmokestinamųjų pajamų riba. Taip pat reikia stebėti 14 000 Eur įsigytų prekių iš kitų ES valstybių ribą.

Ar PVM yra įmonės pelnas?

Ne. PVM nėra įmonės pelnas. Tai mokestis, kurį PVM mokėtojas apskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka pagal PVM taisykles.

Ar 0% PVM reiškia, kad sandoris neapmokestinamas?

Nebūtinai. 0% PVM tarifas ir PVM neapmokestinama veikla nėra tas pats. 0% tarifas gali būti taikomas tam tikriems PVM objektu laikomiems sandoriams, o neapmokestinama veikla turi atskiras taisykles.